Curso de Renta Empresarial AT2027: Guía técnica del Módulo Teórico sobre determinación impositiva y registros tributarios para el AT2027. Sus puntos clave son:
La Contabilidad en los Impuestos
La Auditoría Financiera en los Impuestos
Introducción a la Renta Empresarial
Base Imponible/Renta Líquida Imponible (RLI)
Capital Propio Tributario (CPT)
Registro de Rentas Empresariales (RRE)
• Incentivo al Ahorro (Art. 14 Letra E): Esta Guía explica de forma práctica y sistemática el beneficio tributario establecido en el Artículo 14 letra E) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Reducción directa de la base imponible: Enseña cómo deducir hasta el 50% de la RLI o Base Imponible que se mantenga invertida en la empresa, disminuyendo el Impuesto de Primera Categoría a pagar.
-Efectos diferenciados según el régimen: Se menciona el efecto que causa al neutralizar la restitución del 35% del régimen 14 A), precisando la incompatibilidad legal con el régimen transparente (14 D N° 8) y sus efectos en el capital propio simplificado del régimen 14D)N°3.
-Requisitos copulativos e irrevocabilidad: La Guía subraya el control del tope de ingresos de 100.000 UF, el límite del 20% en rentas pasivas y de que el beneficio caduca si no se declara en el F22 del AT respectivo.
• Ingresos No Renta (Artículo 17 LIR): Esta Guía explica de forma integral y práctica el catálogo de Ingresos No Constitutivos de Renta (INR) del Artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Analiza los 31 numerales distinguiendo aquellos con efecto corporativo directo (como sobreprecio de acciones y seguros de personas clave), impacto indirecto en gastos deducibles (como viáticos e IAS) y beneficios exclusivos para personas naturales.
-Enseña la mecánica para deducir los INR en la RLI o base imponible y acreditarlos en el registro REX.
-La Guía subraya exigencias determinantes para evitar contingencias ante el SII, tales como el requisito de sentencia ejecutoriada para el daño moral y la regla del artículo 29 que grava el reajuste de PPM en empresas de Primera Categoría.
• Propiedades, Planta y Equipos: Esta Guía explica de forma práctica y sistemática el marco impositivo aplicable al activo inmovilizado bajo la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Enseña a estructurar el costo tributario histórico, la obligatoriedad de capitalizar desembolsos directos, el tratamiento del IVA (crédito fiscal vs. costo) y la opción irrevocable sobre intereses preoperativos.
-Detalla la aplicación de corrección monetaria y depreciación (normal o acelerada) en el Régimen General Semi-Integrado (14 A), frente a la deducción instantánea sobre flujo efectivamente pagado en los Regímenes Pro Pyme (14 D).
-Analiza la interacción del crédito 33 bis con la base depreciable, el congelamiento de valores tributarios en la venta, las reglas de IVA en la enajenación y los requisitos para castigos por obsolescencia.
• Gastos Rechazados (Artículo 21 LIR): Esta Guía explica de forma práctica y sistemática el régimen sancionatorio y de control de los gastos rechazados consagrado en el Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Desglosa los tres incisos principales de la norma, diferenciando el Impuesto Único del 40% a nivel de empresa, las partidas no sancionadas como multas fiscales y los retiros encubiertos.
-Detalla la técnica de agregados y deducciones en el Régimen General (14 A) y su exclusión en base caja en los Regímenes Pro Pyme (14 D), explicando la reversión obligatoria del crédito en el SAC y su impacto en el cálculo del incentivo al ahorro (14 E).
-La Guía subraya que el rechazo del gasto en renta invalida el IVA Crédito Fiscal y menciona la DJ 1909 y el Certificado N° 38.
• Pagos Provisionales Mensuales (PPM): Este Manual explica de forma técnica y aplicada la determinación, gestión y optimización de los Pagos Provisionales Mensuales según el Artículo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Detalla la determinación de la tasa variable autoajustable en el Régimen General (14 A) frente a las tasas fijas preferenciales por tramos de ingresos aplicables a las Pymes en los regímenes 14 D.
-Enseña cómo el PPM opera como crédito directo contra el IDPC de la empresa en los regímenes 14 A y 14 D3, y cómo se transfiere directamente a los dueños como crédito para su IGC en el régimen transparente (14 D8) a través de la DJ 1947.
-El Manual destaca los mecanismos legales para proteger el flujo de caja, tales como la suspensión del pago ante pérdidas tributarias y el recálculo trimestral de la tasa ante variaciones en la rentabilidad.
• Proporcionalidad del IVA Crédito Fiscal: Esta Guía explica de forma práctica y rigurosa el mecanismo de prorrateo del crédito fiscal en operaciones mixtas bajo el Artículo 23 N° 3 del D.L. 825.
-Enseña a clasificar las compras del RCV y a calcular el factor proporcional acumulado sobre las ventas netas del año para determinar el IVA efectivamente recuperable.
-Detalla que la obligación de aplicar proporcionalidad se mantiene de forma imperativa hasta el término del ejercicio una vez gatillada la primera venta exenta.
-La Guía subraya que la fracción del IVA de uso común que no se puede recuperar no se pierde patrimonialmente, sino que se activa como mayor costo del bien o se deduce como gasto.
• Franquicia Tributaria SENCE: Esta Guía explica de forma práctica y rigurosa el incentivo tributario normado en la Ley N° 19.518 para el desarrollo del capital humano.
-Enseña cómo los recursos invertidos en capacitación y certificación laboral se imputan "peso a peso" contra el Impuesto de Primera Categoría (IDPC).
-Detalla la aplicación simultánea del límite general por planilla salarial , los porcentajes de imputación según el sueldo del trabajador y el valor hora máximo fijado por SENCE según modalidad.
-La Guía subraya la exigencia de mantener las cotizaciones previsionales al día y cumplir plazos fatales , advirtiendo que su inobservancia extingue el crédito y expone el desembolso a ser calificado como gasto rechazado.
• El Impuesto Adicional en 5 pasos: Este Manual explica mediante una metodología de 5 pasos el tratamiento impositivo de las remesas y pagos al exterior bajo la Ley sobre Impuesto a la Renta y la red de convenios de doble tributación.
-Enseña a verificar la no residencia del perceptor, determinar la fuente chilena por aprovechamiento económico y aplicar las tasas reducidas o exenciones de los tratados internacionales.
-Detalla cómo la exención del Impuesto Adicional desactiva automáticamente la exención de IVA, obligando a la empresa pagadora chilena a emitir una Factura de Compra electrónica.
-El Manual aborda el "gross up" y subraya la exigencia ineludible de contar con Certificados de Residencia Fiscal.
Término de Giro (AT 2027): Esta lección explica de forma técnica y aplicada el procedimiento de cierre definitivo del ciclo contable y liquidación tributaria integral de una empresa ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
-Enseña a verificar los tres requisitos previos indispensables: el cese material y absoluto de las operaciones, la regularización total de omisiones o morosidades ante el fisco y la conciliación rigurosa de los registros contables obligatorios.
-Detalla el plazo fatal e improrrogable de 2 meses desde el cese efectivo para tramitar el aviso mediante la Carpeta Tributaria digital, contrastando la exigencia del Procedimiento General (balance final e Impuesto del 35%) con la agilidad del Régimen Simplificado ProPyme.
-Aborda la fase de auditoría destacando la garantía legal del silencio positivo (6 a 9 meses), previene sobre errores críticos en la valorización de activos remanentes y establece los tres pilares operativos para evitar contingencias patrimoniales severas.
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Durante el transcurso del Curso y de acuerdo a los requerimientos de l@s Alumn@s, iremos compartiendo material técnico actualizado en abundancia, sin costo adicional, mejorando lo hecho en la versión AT2026.
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• Impuestos Diferidos (NIC 12 y LIR): Esta Guía explica de forma técnica y aplicada la convergencia entre la normativa contable internacional (NIC 12) y la Ley sobre Impuesto a la Renta.
-Enseña a cuantificar y registrar los Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos comparando el valor libro financiero con la base fiscal tributaria.
-Detalla cómo la valoración del impuesto diferido se adapta a la intención de la empresa (uso operativo 27% o enajenación con tasa del 10% en acciones y analiza la conciliación de la tasa impositiva efectiva ante diferencias permanentes.
-La Guía aborda las reglas de reconocimiento inicial y subraya la rigurosidad para sustentar con evidencia fehaciente las utilidades fiscales futuras que permiten activar pérdidas tributarias.
• Crédito 33 Bis: Esta Guía, explica de forma práctica y directa el beneficio tributario establecido en el Artículo 33 bis de la Ley de Impuesto a la Renta. Su importancia radica en los siguientes puntos clave:
-Impacto directo en los impuestos empresariales: Enseña cómo el crédito por inversión en bienes físicos del activo inmovilizado se imputa directamente contra el Impuesto de Primera Categoría.
-Aplicación transversal: Detalla cómo este incentivo opera en la práctica dentro de los principales regímenes tributarios, como el Régimen General Semi-Integrado, el Régimen Pro Pyme General y el Régimen Pro Pyme Transparente.
-Necesidad de planificación fiscal: la Guía subraya que los excesos del crédito no son reembolsables y que el beneficio se pierde si la empresa registra una pérdida tributaria en el ejercicio en que realiza la inversión.
Ejercicio Práctico Full: Analizamos un caso real de tributación de una Sociedad en los 3 regímenes tributarios principales, viendo desde el aspecto contable hasta la declaración de impuesto respectiva.
Además de las materias teóricas propias de la Renta Empresarial en el ejercicio práctico veremos otras temáticas de interés como aplicación de beneficios tributarios, tratamientos tributarios especiales y mucho más. Además de compartir las hojas de trabajo te compartimos los formatos vacíos para tu próxima declaración de impuestos.(Revisa el temario detallado).
Renta Presunta (AT 2027): Esta lección explica de forma técnica y aplicada el régimen tributario excepcional y simplificado del artículo 34 de la LIR para los sectores agrícola, de transporte y minero ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
-Enseña a verificar los estrictos requisitos de ingreso y permanencia: la conformación societaria exclusiva por personas naturales, el control riguroso del límite de ingresos por rentas pasivas y la consolidación obligatoria de ventas anuales con entidades relacionadas.
-Detalla los topes máximos de ingresos sectoriales (9.000 UF en agricultura, 5.000 UF en transporte y 17.000 UF en minería) para operar en el sistema, contrastando la presunción objetiva de la base imponible (avalúo fiscal, tasación o escala de ventas) con la tributación sobre flujos reales de la Renta Efectiva ProPyme.
-Aborda el cumplimiento de las obligaciones tributarias destacando la presentación de la DJ 1943, previene sobre la expulsión retroactiva crítica por la incorporación de socios personas jurídicas y establece las reglas de transición patrimonial al abandonar el régimen mediante un balance inicial.
Ley de Reconstrucción Nacional: Analizaremos los impactos de la nueva reforma con ejercicios prácticos y con la siguiente estructura:
Módulo 1: Impuesto a la Renta e Incentivos
1.Rebaja progresiva de la tasa del Impuesto de Primera Categoría (IDPC).
2.Reintegración total del sistema tributario al 100%.
3.Ganancias de capital bursátil vuelven a ser Ingreso No Renta.
4.Rebaja de la tasa del PPM para el Régimen ProPyme .
5.Nuevo Crédito tributario por servicios de exportación digitales.
6.Nuevo Crédito tributario y gasto por enfermedades catastróficas.
Módulo 2: Impuesto al Valor Agregado y Vivienda
7.Impuesto Único del 5% a rentas de arrendamiento habitacional DFL 2.
8.Exención del 100% de IVA a la venta de viviendas nuevas.
Módulo 3: Impuesto Territorial y Rentas Municipales
9.Exención del 100% de Contribuciones a Adultos Mayores.
10.Transparencia activa en metodologías de avalúo y catastro fiscal.
11.Cobranza por TGR y retención de devoluciones anuales de Renta.
Módulo 4: Ventanas Transitorias de Regularización y Sustitución de Impuestos
12.Ventana de rebaja extraordinaria del 50% al Impuesto a las Donaciones.
13.Ventana en Declaración y Repatriación de Capitales en el Exterior.
14.Impuesto Sustitutivo sobre FUR, STUT y Retiros en Exceso.
15.Facilidades extraordinarias de pago y condonación de deudas fiscales.
16.Condonación total de multas e intereses en deudas municipales.
Módulo 5: Inversión, Fiscalización y Franquicias Tributarias
17.Nuevo Estatuto de Invariabilidad Tributaria para Grandes Inversiones
18.Reducción del tope general de la Franquicia Tributaria SENCE
19.Nuevas facultades de fiscalización ampliadas.
20.Régimen de Patente de Acuicultura por falta de operación/no uso.
Cambios de Regímenes Tributarios (AT 2027): Esta lección explica de forma técnica y aplicada el marco normativo y las transiciones entre los regímenes tributarios del artículo 14 de la LIR (14A, 14D3 y 14D8) ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
-Enseña a verificar los estrictos requisitos de ingreso y permanencia: el capital inicial máximo de 85.000 UF, el control del límite de rentas pasivas al 35%, la consolidación obligatoria de ventas con relacionadas mediante el Certificado N° 51 y la conformación societaria exclusiva de personas naturales para el régimen 14D8.
-Detalla los topes máximos de ingresos (promedio trienal de 75.000 UF y techo anual de 85.000 UF) para operar en el sistema ProPyme, contrastando la tributación sobre flujos reales y tasa preferencial del 12,5% con la base devengada, contabilidad completa y tasa del 27% del Régimen General.
-Aborda el cumplimiento de las obligaciones tributarias destacando el plazo de aviso entre el 1 de enero y el 30 de abril, previene sobre la expulsión obligatoria por incumplimiento de requisitos y establece las reglas de transición patrimonial al cambiar de régimen mediante un balance inicial e ingreso diferido.
Procedimientos de Auditoría: Esta guía explica la metodología de auditoría basada en Normas Internacionales (NIAS 230, 315, 330, 501, 505 y 530) articulada con la determinación de impuestos anuales en Chile para el Año Tributario 2027. Orienta a auditores y contadores en la validación de saldos y la resolución de asimetrías entre IFRS/NIIF y la Ley sobre Impuesto a la Renta / DL 825, abordando el Régimen Semi-Integrado (Art. 14 A) y los Regímenes ProPyme (Art. 14 D N° 3 y N° 8).
-Sistematiza el ciclo operativo del auditor mediante cinco técnicas clave (segregación de funciones/walkthrough, muestreo NIA 530, inventario físico NIA 501, corte de operaciones y confirmaciones externas NIA 505), enseñando a aislar hallazgos para transformarlos en ajustes extracontables.
-Desglosa los procedimientos de revisión en Activos y Pasivos (disponible, cuentas por cobrar, existencias, activo fijo, leasing NIIF 16, provisiones NIC 37 y pasivos laborales NIC 19), instruyendo sobre la conciliación financiera-tributaria y su impacto directo en la Renta Líquida Imponible (RLI), Impuestos Diferidos y Capital Propio Tributario (CPT / CPTS).
-Analiza el examen al Patrimonio y a las cuentas de Ingresos (capital, reservas/ORI, resultados acumulados, distribución de dividendos, ventas NIIF 15, exportaciones, anticipos y derivados Ley 20.544), orientando la estructuración del Registro de Rentas Empresariales (RRE), el control del SAC y la preparación de las Declaraciones Juradas y el Formulario 22.
Libro Caja y Libro de Ingresos y Egresos (AT 2027): Esta guía explica de forma técnica y aplicada la contabilidad simplificada y la tributación sobre flujo de efectivo (base caja) para los regímenes ProPyme General (Art. 14 D N° 3) y ProPyme Transparente (Art. 14 D N° 8) ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
-Establece el abandono del principio del devengado en favor del flujo real de tesorería, posicionando al Libro Caja como la columna vertebral obligatoria del sistema y delimitando el rol secundario del Libro de Ingresos y Egresos, el cual queda restringido a contribuyentes excepcionales no obligados a operar con el Registro de Compras y Ventas (RCV).
-Desglosa la estructura oficial de 15 columnas del Libro Caja (Res. Ex. N° 14 de 2021), distinguiendo el flujo de tesorería (C8) del monto computable para la renta (C9), instruyendo sobre la regla de fecha efectiva de cobro o pago y analizando el impacto tributario de partidas críticas como el IVA no recuperable, existencias, activos fijos y créditos bancarios.
-Enseña la reclasificación anual de las partidas hacia los Recuadros N° 17 y N° 22 del Formulario 22, previene sobre las contingencias de auditoría digital derivadas de la Ley N° 21.713 (control de abonos bancarios)
La Contabilidad Aplicada a la Tributación (AT 2027): Esta guía explica la integración entre la contabilidad financiera y la determinación de impuestos para los regímenes Semiintegrado (Art. 14 A) y ProPyme (Art. 14 D N° 3 y N° 8) ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
-Establece las bases del sistema contable (principios, ecuación patrimonial y flujo desde registros auxiliares al Libro Mayor), destacando la glosa contable como prueba fehaciente ante el SII y diferenciando la renta devengada de la percibida.
-Desglosa la dinámica de las cuentas de balance y resultado, analizando puntos críticos como el costo directo (Art. 30 LIR), la depuración del Capital Propio Tributario (CPT), los riesgos por préstamos a socios y los gastos rechazados (Art. 21 y 31 LIR).
-Aborda el cierre contable y los ajustes de fin de año (Corrección Monetaria del Art. 41 LIR, depreciaciones, incobrables e impuestos diferidos), instruyendo en la conciliación del resultado financiero hacia la Renta Líquida Imponible (Art. 33 LIR).
-Analiza los reportes y libros contables (Balance de 8 Columnas y Clasificado), comparando la contabilidad completa con la simplificada y exigiendo estricta coherencia con las Declaraciones Juradas (DDJJ) y el Formulario 22
